Територіальні громади Чернівецької області

  • вхід на портал
  • реєстрація

Герцаївський район

Новини

31.10.2019 15:55

Запитання від платника щодо оподаткування іноземних доходів |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Фізичну особу запрошують провести одноразово майстер-клас (курс з виготовлення хендмейд-виробів) за кордоном та виплатити гонорар за надані послуги в іноземній валюті. Чи потрібно сплачувати податки та декларувати такий дохід?
Відповідно до п. 163.1 ст. 163 ПКУ об’єктом оподаткування резидента України ПДФО та військовим збором є, зокрема, іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
При цьому дохід, отриманий з джерел за межами України, - це будь-який дохід, отриманий резидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами, інші доходи від будь-яких видів діяльності за межами митної території України або територій, непідконтрольних контролюючим органам (пп. 14.1.55 ст. 14 ПКУ).
Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів (пп. 168.2.1 ст. 168 ПКУ).
Під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом НБУ, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів (п. 164.4 ст. 164 ПКУ).
Порядок оподаткування іноземних доходів фізичних осіб встановлено п. 170.11 ст. 170 ПКУ, пп. 170.11.1 якого передбачено, що у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується ПДФО за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 %). Крім того, іноземні доходи є об’єктом оподаткування військовим збором (1,5 %).




31.10.2019 15:54

Податківці склали іспит на знання антикорупційного законодавства |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Днями, метою запобігання корупційним правопорушенням у Головному управлінні ДФС у Чернівецькій області податківці складали іспит на знання законодавства у сфері запобігання і протидії корупції.
За словами начальника відділу з питань запобігання та виявлення корупції податкової служби області Дмитра Правоторова: всі працівники показали добрі знання вимог чинного законодавства, оскільки цьому іспиту передували лекційні заняття під час яких основну увагу було приділено вивченню Закону України «Про запобігання корупції» та Наказу «Про затвердження Правил етичної поведінки в органах ДПС».
Дмитро Олександрович переконаний, що знання Законів України, якими визначено цілий комплекс адміністративних, цивільно-правових, дисциплінарних та інших заходів за зловживання владою чи посадовим становищем, спонукатимуть податківців не допускати випадків корупційних правопорушень та стануть передумовою безумовного дотримання вимог законодавства.


31.10.2019 15:52

Своє право на податкову знижку задекларували 2128 буковинців |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Підтверджують у Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області. Наразі громадянами, які отримали право на податкову знижку за підсумками 2018 року, подано 2128 декларацій про майновий стан і доходи.
Відомо, що найбільшу кількість декларацій подано громадянами для відшкодування податкової знижки за навчання. За результатами проведених перевірок поданих громадянами декларацій із витратами, які дозволені для включення до податкової знижки, їм вже повернуто 4,5 млн. грн податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
У розрізі управлінь, платники отримали податкову знижку у наступних розмірах: Вижницьке управління (753,5 тис. грн.), Кельменецьке управління (183,6 тис. грн.), Кіцманське управління (534,5 тис. грн.), Новоселицьке управління (392,2 тис. грн.), Сокирянське управління (206,7 тис. грн.), Сторожинецьке управління (673.5 тис. грн.) та Чернівецьке управління  - (1,8 млн. грн.)
У податковій службі нагадують, що до податкової знижки включаються такі витрати громадян:
суми коштів, сплачених на  користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної та вищої освіти;
частина сплачених процентів за іпотечним житловим кредитом;
суми коштів або вартість майна, перерахованих як пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям;
сплата страхових платежів за договорами довгострокового страхування життя та пенсійних внесків у рамках недержавного пенсійного забезпечення; 
оплата державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини; 
сума коштів, сплачених у зв'язку з переобладнанням транспортного засобу на альтернативні види палива.
Крім того наголошують, що отримати податкову знижку може кожен громадянин, який офіційно отримує зарплату в Україні.
Відтак, для отримання податкової знижки потрібне документальне підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки. Це квитанції, фіскальні або товарні чеки, копії договорів, де обов'язково повинна бути відображена вартість товарів, робіт чи послуг і строк продажу.
У податковому відомстві Буковини акцентують, платники можуть отримати податкову знижку за 2018 рік, подавши декларацію до кінця 2019 року. Слід взяти до уваги, якщо платник податку до кінця року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки, таке право на наступний податковий рік не переноситься.
Щоб подати декларацію на отримання податкової знижки буковинцям слід звернутись до територіальних ЦОПів, адреси яких розміщені на офіційному сайті ДПС за посиланням: https://cv.tax.gov.ua/okremi-storinki/tsentri-obslugovuvannya-platnikiv-poda/.


31.10.2019 12:30

ОТРИМАЛИ ДОВІДКУ № 3 ДФ - ПРОДАЖ ВЛАСНОЇ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКОЇ ПРОДУКЦІЇ НЕ ОПОДАТКОВУЄТЬСЯ |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Фахівці Головного управління ДПС у Чернівецькій області нагадують, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника ПДФО не включаються доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, яка вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом. Кодекс передбачає дотримання певних умов застосування такої пільги, які передбачені у пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу.
У разі продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) її власник має подавати податковому агенту копію Довідки за формою № 3 ДФ. Така довідка про наявність у фізичної особи земельних ділянок безоплатно видається сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви.
Довідка видається особисто власнику сільськогосподарської продукції, якщо сільськогосподарська продукція вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом для ведення: садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва; особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї), виділені в натурі (на місцевості), сукупний розмір яких не перевищує два гектари.
Довідка видається строком на п’ять років. Оригінал довідки повинен зберігатись у власника сільськогосподарської продукції протягом строку позовної давності з дати її закінчення.
Таким чином, якщо продавець сільгосппродукції надав підприємству чи фізичній особі — підприємцю, які є податковим агентом, копію чинної довідки, і дані цього документа свідчать про наявність у такої фізичної особи права на застосування зазначеної вище пільги, то покупець не утримує податок з доходів, що виплачується за сільськогосподарську продукцію.
Якщо розміри земельних ділянок перевищують норми, встановлені Земельним кодексом України, то такі доходи включаються платником податку до загального річного оподатковуваного доходу, підлягають відображенню у декларації про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року та оподатковуються за ставкою 18 %.
Також не оподатковуються доходи, отримані від продажу власної продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їхня сума сукупно за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року (208650 грн.). Такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельної ділянки. Однак, якщо фізичною особою не підтверджено самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, то доходи від її продажу підлягають оподаткуванню на загальних підставах.


31.10.2019 12:28

«Податковий лікбез» онлайн: ставки податків та терміни подання звітності для платників єдиного податку першої-третьої груп |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Які ставки ЄП встановлені для ФОП – платників ЄП першої-третьої груп?
Ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:
1) для першої групи платників єдиного податку – у межах до 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 01 січня податкового (звітного) року;
2) для другої групи платників єдиного податку – у межах до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп кількох видів господарської діяльності застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.
У разі здійснення платниками єдиного податку першої і другої груп господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для відповідної групи таких платників єдиного податку.
Ставка єдиного податку для платників третьої групи встановлюється у розмірі:
1) 3 відсотки доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з Податковим кодексом України (далі – ПКУ);
2) 5 відсотків доходу – у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку. Для фізичних осіб - підприємців, які здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння) ставка єдиного податку встановлюється у розмірі 5 відсотків доходу.

Чи застосовується ставка ЄП у розмірі 15 відсотків при перевищенні загального обсягу доходу за календарний рік ФОП платником ЄП, яка перебувала протягом календарного року на різних групах платника ЄП, якщо окремо по кожній групі платника ЄП перевищення доходу не відбулося?
Якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку змінила протягом календарного року групу платника єдиного податку, то така особа з метою перебування на обраній нею групі платника єдиного податку у поточному році щокварталу визначає загальний обсяг доходу, отриманий з початку календарного року.
У разі, якщо при визначенні загального обсягу доходу в окремому календарному кварталі (враховуючи дохід, отриманий нею під час перебування на іншій групі платника єдиного податку) перевищено обсяг річного доходу, визначеного для групи платника єдиного податку, на якій вона перебуває, то до суми перевищення такого доходу застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15 відсотків.

Чи мають право ФОП – платники ЄП третьої групи протягом року змінити ставку ЄП?
Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку третьої групи, які обрали ставку єдиного податку в розмірі 5 відсотків, мають право протягом року змінити ставку на 3 відсотки за умови реєстрації платниками податку на додану вартість.
Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку третьої групи, які є платниками податку на додану вартість та оподатковують дохід за ставкою в розмірі 3 відсотки, також мають право протягом року змінити ставку на 5 відсотків за умови анулювання їх реєстрації як платників податку на додану вартість у порядку, встановленому Податковим кодексом України.

Який термін подання платниками ЄП третьої групи податкової декларації платника ЄП – ФОП та який строк сплати податку?
Згідно з п. 296.3 ст. 296 Податкового кодексу України платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.
Податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).
Платники єдиного податку третьої групи сплачують єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (п. 295.3 ст. 295 ПКУ).
Сплата єдиного податку платниками третьої групи здійснюється за місцем податкової адреси (п. 295.4 ст. 295 ПКУ).

До якого контролюючого органу подається податкова декларація платника ЄП – ФОП та здійснюється сплата ЄП?
Відповідно до п. 295.4 ст. 295 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) сплата єдиного податку платниками першої - третьої груп здійснюється за місцем податкової адреси.
Податкова декларація подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси (п.296.4 ст.296 ПКУ).
Податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі. Платник податків - фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси (п. 45.1 ст. 45 ПКУ).

Який термін подання платниками ЄП першої і другої груп декларації платника ЄП ФОП та які строки сплати податку?
Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ст. 295 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
У разі перевищення протягом року обсягу доходу, визначеного у п. 291.4 ст. 291 ПКУ, або самостійного прийняття рішення про перехід на сплату податку за ставками, встановленими для платників єдиного податку другої або третьої (фізичні особи - підприємці) груп, або відмови від застосування спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду.
Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої і другої груп сплачують єдиний податок шляхом здійснення авансового внеску не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця.
Такі платники єдиного податку можуть здійснити сплату єдиного податку авансовим внеском за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більш як до кінця поточного звітного року.
У разі якщо сільська, селищна або міська рада приймає рішення щодо зміни раніше встановлених ставок єдиного податку, єдиний податок сплачується за такими ставками у порядку та строки, визначені п.п. 12.3.4 п. 12.3 ст. 12 ПКУ.
Сплата єдиного податку платниками, зокрема першої та другої груп здійснюється за місцем податкової адреси.

Чи зобов’язані ФОП – платники ЄП, що не мають показників або об’єктів, які підлягають декларуванню (оподаткуванню) подавати податкову декларацію платника ЄП?
Згідно з п. 294.1 ст. 294 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку першої та другої груп є календарний рік.
Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал.
 Платники єдиного податку першої та другої груп подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду, в якій відображаються обсяг отриманого доходу, щомісячні авансові внески, визначені п. 295.1 ст. 295 ПКУ (п. 296.2 ст. 296 ПКУ).
Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (п. 296.3 ст. 296 ПКУ).
Податкова декларація складається наростаючим підсумком з урахуванням норм пп. 296.5 і 296.6 ст. 296 ПКУ (п.296.7 ст. 296 ПКУ).
Відповідно до абзацу першого п. 49.2 ст. 49 ПКУ платник податків зобов’язаний за кожний встановлений ПКУ звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПКУ подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Абзац перший п. 49.2 ст. 49 ПКУ застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.
Таким чином, фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку, які не отримували протягом звітного періоду доходи та не мають об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, не зобов’язані подавати податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця.
При цьому платники єдиного податку третьої групи, у яких протягом звітного періоду відсутні доходи, що підлягають оподаткуванню єдиним податком, але у попередніх звітних періодах цього ж року було отримано та задекларовано дохід, то за поточний звітний період платники мають знову наростаючим підсумком задекларувати отриманий ними раніше дохід (без сплати єдиного податку).





31.10.2019 12:24

Інформацію про діючий чи скасований ЕЦП можна перевірити на офіційному інформаційному ресурсі КН ЕДП ІДД ДПС |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Наголошують у податковій службі Буковини та роз'яснюють, ознайомитись з інформацією про діючі/скасовані кваліфіковані сертифікати відкритих ключів, отриманих в Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг ІДД ДПС (далі – КН ЕДП ІДД ДПС), можна на офіційному інформаційному ресурсі КН ЕДП ІДД ДПС – «Головна»/«Пошук сертифікатів та СВС»/«Пошук сертифікатів» за посиланням: https://acskidd.gov.ua/certs-crls
Для цього в полі:
«код ЄДРПОУ» необхідно зазначити відповідно код ЄДРПОУ (для юридичних осіб);
«Реєстраційний номер облікової картки платника податків» – реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта у разі, якщо через релігійні переконання користувач в установленому порядку відмовився від реєстраційного номеру облікової картки платника податків та має відповідну відмітку у паспорті (для фізичних осіб);
«УНЗР ІD картки» – унікальний номер запису у реєстрі ІD картки (для фізичних осіб).
При цьому пошук сертифікатів користувачем може здійснюватись за одним або декількома реквізитами.
Водночас для пошуку скасованих сертифікатів у полі «Інформація тільки про скасовані сертифікати» ставиться відмітка.
Після проставлення відповідних реквізитів користувачу необхідно натиснути «Пошук». У вікні «Результати пошуку» зазначено відомості, зокрема, про статус кваліфікованого сертифіката відкритого ключа (діючий/ скасований);
За допомогою безкоштовного програмного забезпечення «ІІТ Користувач ЦСК-1» (далі – Програма), актуальна версія якого доступна для завантаження за посиланням: Головна/«Отримання електронних довірчих послуг»/«Програмне забезпечення»/«Засіб кваліфікованого електронного підпису чи печатки – «ІІТ Користувач ЦСК-1»/«Інсталяційний пакет «ІІТ Користувач ЦСК-1.3.1 (версія:1.3.1.46)».
Після завантаження Програми необхідно в меню Програми натиснути посилання «Переглянути сертифікати». Із наведеного переліку сертифікатів необхідно вибрати свій сертифікат або, у разі його відсутності, додати його за допомогою кнопки «Імпортувати». Натиснути на вибраний сертифікат подвійним кліком лівої кнопки миші, обрати пункт «Детальна інформація». У вікні, яке з’явилось, можна переглянути детальну інформацію про кваліфікований сертифікат відкритого ключа, у т.ч. щодо його статусу (діючий/скасований).


31.10.2019 12:23

Порушники – роботодавці сплатять у бюджет майже 7,6 мільйонів гривень |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Упродовж січня – вересня 2019 року фахівцями Головного управління ДПС у Чернівецькій області, проведено 140 фактичних перевірок, спрямованих на легалізацію «тіньової» зайнятості та підвищення рівня заробітної плати найманим працівникам. Передусім звертали увагу на роботодавців, які нараховують заробітну плату на рівні або нижче законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати. За результатами проведених перевірок фахівцями податкової служби області передано інформацію до Управління Держпраці про ймовірні порушення при виплаті заробітної плати та використання найманої праці без оформлення трудових відносин по 43 платниках податків.
Крім того, при проведенні документальних перевірок порушення вимог податкового законодавства, щодо виплати заробітної плати та інших доходів виявили у 53 юридичних осіб та 5 фізичних осіб – підприємців.
За результатами проведених перевірок донарахування несумлінним роботодавцям склали близько 7,6 мільйонів гривень. Зокрема, 6,7 мільйонів гривень податку на доходи фізичних осіб, майже 0,8 мільйонів гривень військового збору та 0,1 мільйона гривень єдиного внеску.
За допущені порушення притягнуто до адміністративної відповідальності тридцять одну посадову особу та двох фізичних осіб підприємців.
У податкові зазначають, що з керівниками юридичних осіб та фізичними особами - підприємцями проводяться співбесіди, щодо необхідності офіційного працевлаштування,. Зокрема, за результатами проведених співбесід упродовж дев’яти місяців поточного року легалізовано працю 20516 осіб.
Загалом за 9 місяців 2019 року до бюджету надійшло 1989,1 млн. грн. податку на доходи фізичних осіб. Це майже на 358,4 млн. грн. перевищує показник відповідного періоду минулого року.
У відомстві наголошують, що роботодавцям та працівникам варто пам’ятати, що мінімальна заробітна плата у місячному розмірі повинна бути не менше 4173 гривень. А офіційне працевлаштування сприяє не тільки наповненню бюджетів, а й підвищенню соціальних гарантій громадян, які перебувають у трудових відносинах з роботодавцями Чернівецької області.


25.10.2019 13:47

У бізнесу 1 рік щоб підготуватись до зміни правил! |  Повідомлення Новоселицького управління ГУ ДФС у Чернівецькій області
У бізнесу 1 рік щоб підготуватись до зміни правил! 24 жовтня п.р. в приміщенні Новоселицького управління ГУ ДПС у Чернівецькій області відбулась зустріч з представниками бізнесу з метою роз’яснення законодавчих змін щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг (законопроекти №1053-1 та №1073).
Під час зустрічі начальник управління Яна Габовда наголосила, що ці закони спрямовані на захист легального бізнесу від недобросовісної конкуренції, виведення з тіньового обігу частки готівкових розрахунків, «сірого» товару, покращення ефективності податкового адміністрування та державного контролю за розрахунковими операціями.
Реєстратори розрахункових операцій стануть безкоштовними, оскільки дану функцію програмного РРО зможе виконувати будь-який пристрій (комп’ютер, планшет, смартфон), на який встановлено відповідне програмне забезпечення, а реєстрація програмного РРО здійснюватиметься через Електронний кабінет.
Щоб стимулювати споживачів отримувати чеки, з 1 жовтня 2020 року запрацює так званий механізм кешбеку, що передбачає можливість здійснення компенсації покупцеві (споживачеві) 100% вартості придбаних товарів (робіт, послуг) за рахунок частини штрафних санкцій за порушення вимог щодо РРО, застосованих за його скаргою.
З 1 жовтня 2020 року застосування повного розміру штрафу за незастосування РРО або невидачу чека (100% від суми при першому порушенні і 150% при кожному наступному), які до цього застосовуються в обмеженому розмірі, та застосування загальних правил використання РРО для окремих категорій платників ЄП ІІ-IV груп (без обмеження обсягу доходу за календарний рік), які здійснюють:
реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту
реалізацію лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я
реалізацію ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння
роздрібну торгівлю уживаними товарами в магазинах
діяльність ресторанів, кафе, ресторанів швидкого обслуговування
діяльність туристичних агентств, туристичних операторів
діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщування
реалізацію текстилю, деталей та приладдя для автотранспортних засобів відповідно до переліку, який затверджується КМУ
Загальні правила використання РРО для всіх платників єдиного податку ІІ-IV груп починають діяти з 1 січня 2021 року одночасно зі збільшенням граничного обсягу доходу платників єдиного податку ІІ групи з 1,5 до 2,5 млн грн. Тобто, вимоги закону не поширюватимуться на звичайних фізичних осіб (не суб’єктів підприємницької діяльності) та платників єдиного податку І групи.
Крім того, посадовець наголосила, що з 1 січня 2021 року підвищується з 1,5 млн. грн.. до 2,5 млн. грн.. максимальний поріг річного доходу фізичної особи – підприємця на спрощеній системі оподаткування, який може відноситися до II групи платників єдиного податку.
Наприкінці зустрічі всі присутні отримали відповіді на свої запитання.



25.10.2019 13:34

За спеціальне використання лісових ресурсів на Буковині до бюджету сплачено 28,7 млн. грн. рентної плати |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
В Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області відзначають, за використання регіональних лісових ресурсів у січні – вересні 2019 року до Зведеного бюджету платники сплатили 28,7 млн. грн. рентної плати. У порівнянні з аналогічним періодом минулого року надходження збільшились на 0,4 млн. грн.
У податковому відомстві деталізують, за січень – вересень 2019 року територіальні громади від лісогосподарських підприємств області та тимчасових лісокористувачів отримали 16,6 млн. грн. натомість, до державного бюджету надійшло понад 12,1 млн. грн. «лісового податку».
Та продовжують, найбільшими бюджетоформуючими платниками даного платежу є лісові господарства Вижницького району – 4,8 млн. грн., Сторожинецького району – 3,7 млн. грн. та Путильського району – 3,0 млн. грн.
У розрізі решти районів сплата лісової ренти до місцевих скарбниць виглядає наступним чином: Герцаївський район – 189,1 тис. грн., Глибоцький район - 1,7 млн. грн., Заставнівський район – 163,5 тис. грн., Кельменецький район – 31,9 тис. грн., Кіцманський район – 343,3 тис. грн., Новоселицький район – 103,3 тис. грн., Сокирянський район – 1,1 млн. грн., Хотинський район – 1,1 млн. грн., м. Чернівці - 276,8 тис. грн., м. Новодністровськ – 13,1 тис. грн.
У регіональній податковій службі нагадують, платниками рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів є лісокористувачі – юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України або виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, фізичні особи (крім фізичних осіб, які мають право безоплатно без видачі спеціального дозволу використовувати лісові ресурси відповідно до лісового законодавства), а також фізичні особи – підприємці, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу (лісорубного квитка або лісового квитка) або відповідно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами.

Платники акцизу вперше подають нову декларацію не пізніше 21 жовтня 2019 року за звітний період – вересень 2019 року
У Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області наголошують, Наказом Міністерства фінансів України від 08.05.2019 № 189 «Про затвердження Змін до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.07.2019 за № 774/33745 (далі – Наказ № 189), внесено зміни до форми податкової декларації акцизного податку, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 № 14.
Згідно з частиною другою п. 46.6 ст. 46 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.
Наказ № 189 набрав чинності з дня його офіційного опублікування, тобто 09.08.2019 (опубліковано в офіційному виданні Офіційний вісник України 09.08.2019 № 60).
Крім того п. 49.20 ст. 49 Кодексу передбачено, якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.
Відтак, враховуючи викладене, платники акцизного податку вперше подають декларацію акцизного податку з урахуванням змін, внесених Наказом № 189, не пізніше 21 жовтня 2019 року за звітний період – вересень 2019 року.
Щодо переміщення транспортних засобів комерційного призначення територією Республіки Польща
До уваги перевізників та зацікавлених суб’єктів ЗЕД!
Чернівецька митниця ДФС інформує, що відповідно до листа Державної служби України з безпеки на транспорті від 24.09.2019 №1629/02/14-19 Комісією з розгляду питань, пов’язаних з оформленням, видачею, обліком та аналізом ефективності використання дозволів на поїздку по територіях іноземних держав, яка утворена при Міністерстві інфраструктури України, прийнято рішення про введення додаткових обмежень тимчасового характеру щодо видачі залишку дозволів на здійснення міжнародних перевезень вантажів автомобільним транспортом по території Республіки Польща відповідно до квоти на 2019 рік.
Звертаємо увагу, що відповідно до пункту два частини другої статті 191 Митного кодексу України (далі – Кодекс), перевізники забов’язані у строк, встановлений статтею 95 Кодексу, доставляти товари до органу доходів і зборів призначення, а також подавати передбачені законодавством документи на них.
Відповідно до Порядку виконання митних формальностей при здійсненні транзитних переміщень затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.10.2012 №1066, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 19.12.2012 за №2120/22432, митниця призначення – будь-який митий орган України, в якому закінчується переміщення всієї кількості товарів або їх частини, що перебувають під митним контролем.
Відповідно до статті 1 Закону України від 05.04.2001 №2344-III «Про автомобільний транспорт» (далі – Закон), дозвіл на здійснення міжнародних перевезень автомобільним транспортом це документ, що видається уповноваженими органами Договірних Сторін міжнародним автомобільним перевізникам для в’їзду, транзитного проїзду через територію Договірних Сторін, а також здійснення інших видів перевезень, передбачених законодавством.
Статтею 53 Закону встановлено, що при виконанні міжнародних перевезень вантажів резиденти України, зокрема, повинні мати дозволи іноземних країн, по території яких буде здійснюватися перевезення.
Таким чином, отримання дозволу на здійснення міжнародних перевезень автомобільним транспортом є обов’язком перевізника.
Враховуючи викладене вище та обов’язки перевізників, зазначені в пункті другому частини другої статті 191 Кодексу (перевізники зобов’язані у строк, встановлений статтею 95 Кодексу, доставляти товари до органу доходів і зборів призначення, а також подавати передбачені законодавством документи на них), відсутність необхідних дозволів у перевізників не є обставинами, які не включаються до строків транзитних перевезень, а товари являються такими, що повинні бути доставлені в строки, зазначені у частині першій статті 95 Кодексу.
Законодавством не передбачено продовження строку транзитних перевезень, встановленого частиною першою статті 95 Кодексу у зв’язку з відсутністю у перевізника дозволу, та не звільняє перевізника від зобов’язань доставити товари, транспортні засоби комерційного призначення у відповідну митницю ДФС у визначений строк. Недоставлення товарів до митниці призначення у встановлені законодавство строки в зв’язку з відсутністю у перевізників необхідних дозволів не звільняє перевізника від відповідальності, передбаченої статтею 470 Кодексу.




25.10.2019 13:29

125 свідоцтв платника єдиного податку анулювали впродовж вересня «спрощенцям-боржникам» |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
125 свідоцтв платника єдиного податку анулювали впродовж вересня «спрощенцям-боржникам» У Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області звертають увагу фізичних осіб - підприємців, що однією із підстав для анулювання реєстрації платника єдиного податку за рішенням контролюючого органу є несплата впродовж двох послідовних кварталів податкового боргу, що виник у платника єдиного податку.
Таким чином, платник єдиного податку, в якого виник податковий борг у поточному кварталі, впродовж наступних двох кварталів має можливість сплатити цей податковий борг. Слід пам'ятати, у разі його несплати такому платнику податків анулюється реєстрація в останній день другого із двох послідовних кварталів.
Також, у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку вимог, встановлених главою І Розділу ХІV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акту перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.
У свою чергу, платники єдиного податку, які мають податковий борг на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів, зобов’язані самостійно перейти на сплату інших податків і зборів.
За словами заступника начальника Головного управління ДПС у Чернівецькій області служби Наталії Чернівчан на початок вересня 2019 року в області встановлено 446 «спрощенців – боржників», які заборгували перед місцевими бюджетами понад 1,3 млн. грн. єдиного податку. З них, впродовж вересня 125 ФО – підприємцям анулювали свідоцтва платника єдиного податку, 96 – самостійно погасили борг. З іншими боржниками проводиться відповідна робота і у разі непогашення боргу їм також буде анульовано свідоцтво платника єдиного податку та переведено їх на загальну систему оподаткування з відповідною сплатою податків.
В свою чергу, Наталія Чернівчан рекомендує платникам єдиного податку час від часу звірятись щодо стану розрахунків із бюджетом, щоб зненацька не отримати рішення про виключення з реєстру платників єдиного податку. До речі це можна робити он-лайн оскільки функція переглянути стан розрахунків з бюджетом присутня в електронному сервісі "Електронний кабінет платника" https://cabinet.tax.gov.ua/

Податкова служба Буковини: оподаткування доходів від оренди майна

Чи необхідно фізичній особі, яка здає в оренду особисте майно, реєструватись ФОП?
Відповідно до ст. 319 та ст. 320 Цивільного кодексу України власник володіє, користується, розпоряджається своїм майном на власний розсуд, у тому числі для здійснення підприємницької діяльності.
Таким чином, здавання в оренду власного нерухомого майна може здійснюватися фізичними особами як у межах підприємницької діяльності, так і шляхом виконання норм п. 170.1 ст. 170 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ без реєстрації орендодавця як фізичною особою - підприємцем.
Який порядок сплати ПДФО з доходів, одержаних фізичною особою від надання нерухомості в оренду фізичній особі, яка не є СГ?
Згідно з п.164.2 ст.164 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755 - VІ (далі – ПКУ) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 цього Кодексу.
Відповідно до п.п.170.1.5 п.170.1 ст.170 ПКУ якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець.
При цьому:
а) такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені цим Кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації;
б) у разі вчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору оренди об’єктів нерухомості нотаріус зобов’язаний надіслати інформацію про такий договір контролюючому органу и за податковою адресою платника податку - орендодавця за формою та у спосіб, встановлені Кабінетом Міністрів України. За порушення порядку та/або строків подання зазначеної інформації нотаріус несе відповідальність, передбачену законом за порушення порядку та/або строків подання податкової звітності.



25.10.2019 13:23

ДЛЯ СПЛАТИ ЄДИНОГО СОЦІАЛЬНОГО ВНЕСКУ ЗАСТОСОВУЙТЕ НОВІ РАХУНКИ  |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Головне управління ДПС у Чернівецькій області нагадує, що 18 жовтня останній день сплати єдиного внеску, нарахованого за ІІІ квартал фізичними особами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, особами, які провадять незалежну професійну діяльність та членами фермерських господарств.
Крім того, у відомстві нагадують про заміну діючих рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог стандарту IBAN (29 літерно-цифрових символів) із збереженням довжини номера рахунку аналітичного обліку – не більше 14 цифрових символів.
Таким чином, починаючи з 1 жовтня 2019 року, змінюються реквізити бюджетних рахунків для сплати Єдиного соціального внеску та інших податків і зборів, відкритих відповідно до вимог стандарту IBAN.
Із переліком оновлених рахунків можна ознайомитися на офіційному порталі Територіальні органів ДПС у Чернівецькій області у розділі Бюджетні рахунки.


ДПС Буковини: роз’яснення щодо подання повідомлення про прийняття на роботу найманого працівника
Чи можна допустити працівника до роботи у день направлення повідомлення ДПС?
Згідно з ч. 3 ст. 24 КЗпП України працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу, та повідомлення центрального органу виконавчої влади з питань забезпечення формування та реалізації державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування про прийняття працівника на роботу в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
Відповідно, роботодавець (фізична особа - підприємець або юридична особа) до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором повинна обов’язково подати повідомлення до ДФС за встановленою формою одним із таких способів (форма повідомлення визначена в постанові Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 № 413):
засобами електронного зв’язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб відповідно до вимог законодавства у сфері електронного документообігу та електронного підпису; на паперових носіях разом з копією в електронній формі; на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п’ятьма особами.
Роботодавцем було видано наказ про прийняття працівника на роботу та подано повідомлення до ДПС. Після цього працівник повідомив, що на роботу не виходитиме і писати заяву на відкликання заяви про прийняття на роботу відмовився. Які дії роботодавця в такій ситуації?
Частиною третьою ст. 24 КЗпП визначено, що працiвника не може бути допущено до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням роботодавця, та повідомлення ДПС про прийняття працівника на роботу.
Порядок повідомлення ДПС та її територіальних органів про прийняття працівника на роботу затверджено постановою № 413.
Пунктом 2 додатка до зазначеної постанови встановлено реквізити, якi дають можливість подання уточнюючого повідомлення у разі допущення помилки роботодавцем або необхідності внесення змін до повiдомлення про прийняття працівника на роботу (тип «початкове» або «скасовуюче»).
Отже, у разi якщо роботодавцем було подано повiдомлення про прийняття працівника на роботу, але працівник так i не приступив до виконання обов’язків, то роботодавцем подається повiдомлення про прийняття працівника на роботу типу «скасовуюче».
При цьому постановою № 413 не визначено особливостей подання скасовуючого повідомлення. Тому його подають тоді, коли в цьому виникла потреба.
Штрафні санкції у розмірі мінімальної заробітної плати за порушення інших вимог трудового законодавства, передбачені ст. 265 КЗпП, застосовуються у разі неподання чи несвоєчасного подання повідом¬лення про прийняття працівника на роботу лише з позначкою «початкове».
Іноді трапляються ситуації, що новоприйнятий працівник не виходить на роботу. Причини цьому можуть бути різні (наприклад, передумав, знайшов інше місце роботи тощо). У цьому разі роботодавцю необхідно видати наказ про скасування наказу про прийняття такого працівника на роботу та подати до ДПС скасовуюче повідомлення.
Зверніть увагу, що наказ про скасування наказу про прийняття працівника на роботу видається на підставі заяви такого працівника або акта про відмову приступити до роботи.
Таким чином, у ситуації, коли працівник відмовляється писати заяву на відкликання заяви про звільнення, роботодавцю необхідно:
скласти акт про відмову приступити до роботи;
видати наказ про скасування наказу про прийняття на роботу (примірний текст наказу наведено у зразку);
подати до ДПС скасовуюче повідом¬лення (у графі 2 у рядку «Тип» поставити позначку «скасовуюче»).
У разі якщо працівник з якихось інших причин не вийшов на роботу і не повідомив роботодавця про своє бажання відмовитися від цієї роботи, трудові відносини з ним не припиняються і скасовуюча форма повідомлення не подається.


Буковинським платникам повернуто з бюджету 154,8 мільйонів ПДВ
За інформацією Головного управління ДПС у Чернівецькій області за січень – вересень цього року надійшло понад 569,0 млн. грн. податку на додану вартість. Порівняно з аналогічним періодом 2018 року цьогоріч надходження зросли на 100,3 млн. гривень.
На теренах області податок на додану вартість є одним із суттєвих джерел наповнення державного бюджету і його сплата складає понад 39 відсотків від загальних надходжень.
Разом з тим, платникам ПДВ, які мали право на отримання бюджетного відшкодування, відповідно до чинного законодавства, відшкодовано з бюджету майже 154,8 млн. грн. податку.
Податківці відзначають, що для збільшення сплати податку особливий наголос робиться, застосовуючи систему СМКОР, на недопущення використання схем мінімізації через використання «сумнівного» податкового кредиту.
Загалом за дев’ять місяців у 29 платників упереджено неправомірного відшкодування ПДВ на понад 2,9 млн. грн.



25.10.2019 13:21

Фінансовий внесок від працюючих буковинців до казни – майже 2 млрд. грн. податку на доходи фізичних осіб  |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Повідомляють у Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області та зауважують, платники податків області перерахували до зведеного бюджету за ІІІ квартали 2019 року майже 2 млрд. грн. Надходження ПДФО у порівнянні з аналогічним періодом 2018 року зросли на 358,4 млн. гривень.
У податковій службі регіону відзначають, із загальної суми податкові агенти сплатили 18,2 млн. грн. ПДФО від «пасивних доходів», зокрема, таких доходів – проценти на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок; проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках; інші проценти (у тому числі дисконтні доходи); процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом.
Також податківці акцентують, в структурі надходжень до місцевого бюджету податок на доходи фізичних осіб займає позицію лідера – 64,8 відсотків або понад 1,4 млрд. грн. від загальної суми інших податків і зборів.
Загалом, у розпорядження територіальних скарбниць платники податків сплатили: Вижницький район - 58,1 млн. грн., Герцаївський район – 27,5 млн. грн., Глибоцький район - 67,5 млн. грн., Заставнівський район – 47,4 млн. грн., Кельменецький район – 40,7 млн. грн., Кіцманський район – 69,7 млн. грн., Новоселицький район – 67,6 млн. грн., Путильський район – 30,5 млн грн., Сокирянський район – 56,4 млн. грн., Сторожинецький район - 79,8 млн. грн., Хотинський район – 53,2 млн. грн., м. Чернівці – 844,4 млн. грн.. м. Новодністровськ – 35,5 млн. грн..
Відтак, суми податку на доходи фізичних осіб, які надходять до регіональних скарбниць дають можливість місцевим органам влади забезпечити належне функціонування закладів бюджетної сфери та самостійно вирішувати питання стосовно соціально-економічного розвитку громад – підсумовують у податковій службі Буковини.

Сплата ПДФО податковими агентами
До якого бюджету необхідно ФОП, в тому числі платнику ЄП та особі, яка проводить незалежну професійну діяльність перераховувати ПДФО, з виплачених найманим працівникам доходів, якщо вони мають кілька підрозділів розташованих в різних регіонах України?
Згідно з п.п. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб – юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розд. IV ПКУ, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому ст. 18 та розд. IV ПКУ.
Підпунктом 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 ПКУ визначено, що самозайнята особа – це платник податку, який є фізичною особою – підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.
Відповідно до п.п. «а» п.п. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 ПКУ фізична особа, відповідальна згідно з вимогами розд. ІV ПКУ за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету, у разі коли така фізична особа є податковим агентом, - за місцем реєстрації у контролюючих органах, а у випадках, передбачених ПКУ, - за місцезнаходженням земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених в натурі (на місцевості).
В які терміни податковий агент повинен перерахувати до бюджету ПДФО з виплачених доходів, в тому числі у разі нарахування оподатковуваного доходу, але не виплаченого платнику податку?
Податок на доходи фізичних осіб сплачується податковими агентами під час виплати оподатковуваного доходу платнику податку або у разі виплати доходу готівкою з каси чи у негрошовій формі, протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання).
Якщо оподатковуваний дохід нараховано, але не виплачено, податок на доходи фізичних осіб підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у термін не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.
Хто є відповідальним за перерахування ПДФО до бюджету, у разі якщо податковий агент при виплаті доходу ФО не нараховував і не утримував податок?
Відповідно до п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ.
Згідно із п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.
Враховуючи вищевикладене, відповідальним за сплату (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб є податковий агент.

Запитання від платника :
У які терміни, за якою формою фізособа може отримати довідку про подану декларацію про майновий стан і доходи (про сплату або відсутність податкових зобов’язань) та за який податковий період подається така декларація, у тому числі для виїзду за кордон на постійне місце проживання?
Згідно з абзацами першим, другим п. 179.3 ст. 179 ПКУ платники податку — резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов’язані подати до контролюючого органу декларацію про майновий стан і доходи не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду. За зверненням платника податку контролюючий орган, до якого було подано таку декларацію, видає довідку про подану декларацію про майновий стан і доходи (про сплату або про відсутність податкових зобов’язань) за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.06.2017 р. № 568.
Довідка видається безоплатно на підставі: заяви платника податків про видачу довідки та поданої декларації. Довідка видається контролюючим органом за місцем податкового обліку:
платникам податків, які звернулися відповідно до п 179.12 ст. 179 ПКУ, — протягом 10 календарних днів з дати отримання заяви;
платникам податку — резидентам, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання та які звернулися відповідно до п. 179.3 ст. 179 ПКУ, — протягом 30 календарних днів після надходження податкової декларації та сплати належної суми податку.



25.10.2019 13:11

Сьогодні, 21 жовтня, останній день сплати ЄСВ - сплачуйте єдиний соціальний внесок на нові рахунки |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
В Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області інформують, що 21 жовтня 2019 року - останній день сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами – підприємцями, особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та членами фермерських господарств за ІІІ квартал 2019 року.
Крім того, у відомстві нагадують про заміну діючих рахунків для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів відповідно до вимог стандарту IBAN (29 літерно-цифрових символів) із збереженням довжини номера рахунку аналітичного обліку – не більше 14 цифрових символів.
Таким чином, починаючи з 1 жовтня 2019 року, змінилися реквізити бюджетних рахунків для сплати Єдиного соціального внеску та інших податків і зборів, відкритих відповідно до вимог стандарту IBAN. Із переліком оновлених рахунків можна ознайомитися на офіційному порталі Територіальні органів ДПС у Чернівецькій області у розділі Бюджетні рахунки.
Про порядок заповнення платіжних документів за новими реквізитами, для сплати ЄСВ, можна дізнатись з брошури «Заповнення платіжки на сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ)», яку підготували фахівці відомства. З електронною версією брошури можна ознайомитись на офіційному веб-порталі «Територіальні органи ДПС у Чернівецькій області» у рубриці «Брошури та листівки» за посиланням: https://cv.tax.gov.ua/listivki-ta-broshuri/394767.html

Податкова служба Буковини: маєте нежитлові приміщення – сплатіть податок на нерухомість
У Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області вкотре нагадують буковинцям, які є власниками нежитлових приміщень, про сплату податку на нерухоме майно. Оскільки, відповідно до п.п. 266.1.1 п. 266.1 ст. 266 Податкового кодексу України платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні, в тому числі нерезиденти, які є власниками не тільки житлової але й нежитлової нерухомості.
Також податківці роз’яснюють, що відповідно до п.п. 14.1.129 прим. 1 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі- ПКУ) об’єкти нежитлової нерухомості – будівлі, приміщення, що не віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду.
У нежитловій нерухомості виділяють: будівлі готельні – готелі, мотелі, кемпінги, пансіонати, ресторани та бари, туристичні бази, гірські притулки, табори для відпочинку, будинки відпочинку; будівлі офісні – будівлі фінансового обслуговування, адміністративно-побутові будівлі, будівлі для конторських та адміністративних цілей; будівлі торговельні – торгові центри, універмаги, магазини, криті ринки, павільйони та зали для ярмарків, станції технічного обслуговування автомобілів, їдальні, кафе, закусочні, бази та склади підприємств торгівлі й громадського харчування, будівлі підприємств побутового обслуговування; гаражі – гаражі (наземні й підземні) та криті автомобільні стоянки; будівлі промислові та склади;
Якщо з невідомих причин буковинці - власники нежитлових приміщень не отримали повідомлення - рішення про сплату податку на нерухомість чи дані вказані у ньому неточні то згідно з п.п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 ПКУ мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо: об’єктів нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку; розміру загальної площі об’єктів нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку; права на користування пільгою із сплати податку; розміру ставки податку; нарахованої суми податку.
З адресами ЦОПів можна ознайомитись на офіційному порталі за посиланням: http://cv.sfs.gov.ua/okremi-storinki/tsentri-obslugovuvannya-platnikiv-poda/.
Необхідно поспішати, 29 серпня – був останній день сплати податку на нерухомість.

За спеціальне використання води платники Буковини сплатили
понад 12 млн. грн.
У Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області інформують, за три квартали 2019 року платники рентної плати за спеціальне використання води в Чернівецькій області перерахували до бюджетів усіх рівнів понад 12 млн. грн. Із цієї суми до державного та до місцевих бюджетів сплачено порівну – по 6 млн. гривень – зазначають у податковому відомстві.
Та нагадують, що відповідно до п. 255.1 ст. 255 ПКУ, платниками рентної плати за спеціальне використання води є: первинні водокористувачі – суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи – підприємці, які використовують та/ або передають вторинним водокористувачам воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів;
суб’єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи, постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи – підприємці, які використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.
Довідково: граничний термін подання податкової звітності та сплати податкових зобов’язань з рентної плати за спеціальне використання води за ІІІ квартал 2019 року – 9 листопада та 19 листопад 2019 року відповідно.
У податковій службі Буковини повідомляють, починаючи з 1 жовтня 2019 року змінились реквізити бюджетних рахунків для сплати податків і зборів, відкритих відповідно до вимог стандарту IBAN.
Із переліком оновлених рахунків можна ознайомитися на офіційному порталі Територіальні органів ДПС у Чернівецькій області у розділі Бюджетні рахунки.

Податок на доходи фізичних осіб: оподаткування успадкованого майна
У Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області роз’яснюють, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді вартості успадкованого майна у межах, що оподатковується ПДФО.
Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину коштів, майна, майнових чи немайнових прав, залежить від ступеня споріднення спадкоємця із спадкодавцем та їх резидентського статусу.
Так, об'єкти спадщини, що успадковуються членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення, оподатковуються за нульовою ставкою.
Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені.
Членами сім'ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.
Вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення, оподатковується ПДФО за ставкою 5 % та військовим збором за ставкою 1,5 %.
Для оподаткування будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента, застосовується ставка податку 18 % бази оподаткування. Така вартість успадкованого майна є об'єктом оподаткування військовим збором за ставкою 1,5 %.
Спадкоємці-нерезиденти зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини.
Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку (збору) до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.
Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації про майновий стан і доходи, крім:
спадкоємців - нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини або в сільських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини,
спадкоємців, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою ПДФО,
також інших спадкоємців - резидентів, які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини або в сільських населених пунктах - до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини.
Отже, якщо будь-який об'єкт спадщини успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця першого і другого ступеня споріднення, та спадкоємцями-нерезидентами, то необхідно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи, в якій зазначити суму отриманого доходу; ПДФО за ставкою 5% (18%), та військовий збір за ставкою 1,5%.
Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 02.10.2015 р. № 859 (у редакції від 25.04.2019 р. № 177) до 1 травня року, що настає за звітним.
Зазначена норма передбачена пп. 14.1.263 ст. 14, пп. 164.2.10 ст. 164, пп. 174.2.1 «а», пп. 174.2.2, пп. 174.2.3 ст. 174 ПКУ.




25.10.2019 13:06

Фактичні перевірки додали у бюджет понад 2,9 млн. грн. |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
Впродовж 9 місяців 2019 року аудитори ДПС у Чернівецькій області провели у ризикових суб‘єктів господарювання регіону 152 фактичні перевірки. Серед питань, що перевірялися - дотримання порядку здійснення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами). За результатами цих перевірок було застосовано 2,9 млн. грн. штрафних фінансових санкцій, що більше аналогічного періоду на 23,8 відсотки.
Поміж основних порушень - проведення готівкових розрахунків без застосування РРО, зокрема в разі продажу технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту; невидача покупцям фіскальних чеків, продаж пального без придбання ліцензій, не оприбуткування готівкових коштів у книгах обліку.
До прикладу, аналізуючи діяльність одного з підприємств встановлено, що даний платник зареєстрував три акцизні склади зі зберігання пального, але разом з тим, ліцензії на право роздрібного продажу пального не придбавалися. Податківці провели фактичну перевірку під час якої задокументували продаж пального кінцевим споживачам без відповідної ліцензії, без застосування РРО та без видачі розрахункового документу. За таку діяльність, згідно матеріалів фактичної перевірки, до платника застосовано 551,8 тис. грн. штрафних (фінансових санкцій).
Інший епізод – відповідно до бази даних податкової служби в одного із підприємств, що стоїть на обліку в Чернівецькій області, в інших регіонах розташовані п’ять пунктів продажу палива (тверде, рідке та газоподібне). Даним платником в ЄРПН зареєстровано податкові накладні на реалізацію пального, але на придбання такі накладні відсутні. Для з’ясування таких розбіжностей податківці області ініціювали проведення фактичних перевірок за місцем знаходження пунктів продажу. Перевірками виявлено неналежне ведення обліку товарних запасів за місцем реалізації та не оприбуткування готівкових коштів в книги обліку – як результат застосовано штрафних (фінансових санкцій) 471,3 тис. грн.
Податківці області звертають увагу бізнес - спільноти, що кожна не проведена через РРО та не оприбуткована гривня обертається в масштабах країни мільйонами несплачених податків і саме тому підвищена увага до «електронної» фіскалізації та декларування в повному обсязі свій "кеш" до обсягів доходів.
Також, на постійному контролі у податківців регіону дотримання норм ПКУ при здійсненні торгівлі підакцизними товарами ( лікеро - горілчаними , тютюновими та пально – мастильними).

На сайті ДПС для платників діють електронні сервіси
У Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області звертають увагу платників Буковини, на можливість отримання он-лайн послуг на офіційному порталі Державної податкової служби України.
Вдосконалення електронних сервісів ДПС – це реформування формату відносин з суб`єктами господарювання, завдяки якому скорочується час на отримання адміністративних послуг, оформлення та подання звітності до органів фіскальної служби, підвищується оперативність надання та якість звітності, а також знижуються корупційні ризики, завдяки уникненню безпосереднього спілкування з працівниками контролюючих органів.
Адже беззаперечними перевагами подання платниками податків звітності в електронному вигляді є вибір зручного для платника часу здачі звітності та економія часу на її подання, постійна актуалізація (оновлення) програмного забезпечення відповідно до останніх змін у податковому законодавстві, автоматичне створення архіву електронних копій звітів, квитанцій та інших документів. Подана в електронному вигляді звітність надійно зашифрована, вона захищена від несанкціонованих переглядів та втручань, програмне забезпечення здійснює арифметичний контроль за показниками декларації та оперативне відстеження змін до її форм.
Серед найбільш затребуваних сервісів - «Електронний кабінет» (https://cabinet.sfs.gov.ua/). Електронний кабінет платника має дві функціональних частини: відкриту, яка є загальнодоступною та приватну. Вхід до відкритої частини надається усім користувачам без винятку та дозволяє переглянути довідкову інформацію, новини, податковий календар та інформацію з реєстрів ДПС, які є загальнодоступними. Для можливості користування приватною частиною «Електронного кабінету» платнику податків необхідно отримати особистий ключ електронного цифрового підпису (у будь-якому Акредитованому центрі сертифікації ключів ДПС України) та укласти з територіальним органом ДПС договір «Про визнання електронних документів». Це можна зробити в електронній формі - достатньо лише завантажити інсталяційний пакет «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до "Єдиного вікна подання електронної звітності"», яке знаходиться на офіційному веб-порталі у розділі «Електронна звітність» (http://sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist/).
Даний сервіс який містить наступну інформацію: податковий календар; стан розрахунків з бюджетом; листування з органами ДФС; облікові дані; пошук інформації в реєстрах ДФС; подання заяв/запитів; подання декларації про майновий стан і доходи в електронному вигляді; Сплата податків (фізичним особам);перегляд даних СЕА ПДВ; інші електронні сервіси; інформація з реєстрів Дані про взяття на облік платників; реєстр страхувальників; дані реєстру платників ПДВ; реєстр платників єдиного податку; інформація про РРО; інформація про книги ОРО; дані реєстру платників акцизного податку з реалізації пального; реєстр осіб, які здійснюють операції з товарами.
У режимі реального часу можна сформувати та надіслати до органів ДПС електронні документи, у тому числі податкову звітність, запити на отримання інформації, отримати доступ до особистої інформації, тобто, отримати відомості про суми отриманих доходів і утриманих податків, стан поданої звітності, стан розрахунків з бюджетом. Фізичні особи за допомогою сервісу «Стан розрахунків з бюджетом» в Електронному кабінеті можуть сплатити податки, збори, платежі та перевірити розрахунки сум податкових зобов’язань по таких податках.
Крім того, багато корисної інформації для платників податків і в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (http://zir.tax.gov.ua/ ). Це сервіс, в якому у форматі питань – відповідей представлена офіційна позиція ДПС України по всіх напрямах чинного податкового та митного законодавства.
Можливість цілодобового повідомлення про неправомірні дії або бездіяльність працівників ДПС передбачає сервіс "Пульс" (https://tax.gov.ua/others/puls-)
З усіма електронними сервісами, розміщені на офіційному веб-порталі ДПС можна ознайомитися за посиланням:(https://tax.gov.ua/…/elektronnyi-servi…/elektronni-servisi-/)

Відповідь на запитання від платника
Яким чином в контролюючих органах оновлюється інформація про зміну облікових даних ФОП або ФО, які провадять незалежну професійну діяльність (зміна ПІБ, місця проживання тощо)?
Відповідно до п. 66.1 ст. 66 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) підставами для внесення змін до облікових даних платників податків є, зокрема:
інформація органів державної реєстрації;
документально підтверджена інформація, що надається платниками податків.
Внесення змін до облікових даних платників податків здійснюється у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (п. 66.2 ст. 66 ПКУ).
Відповідно до п. 1.5 розд. І Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588 із змінами і доповненнями (далі – Порядок № 1588), інформація про платників податків, отримана для їх обліку згідно з Порядком № 1588, вноситься до Реєстру самозайнятих осіб, який є складовою частиною Державного реєстру фізичних осіб - платників податків (далі – ДРФО).
Пунктом 9.2 розд. ІХ Порядку № 1588 визначено, що у разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік згідно з Порядком № 1588, крім змін, які вносяться до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР), та змін, про які платник податків повідомив за основним місцем обліку, платник податків зобов’язаний протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів подати до контролюючого органу уточнені документи в такому самому порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява за формами № 5-ОПП подається з позначкою «Зміни».
Отже, стосовно фізичних осіб - підприємців інформація про зміну облікових даних оновлюється в контролюючих органах на підставі відомостей, отриманих від державного реєстратора, в порядку визначеному Законом України від 15 травня 2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» із змінами і доповненнями.
Стосовно фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, інформація про зміну облікових даних оновлюється на підставі уточнених документів та заяви за формою № 5-ОПП.
Крім того, відомості Реєстру самозайнятих осіб можуть бути оновлені (доповнені, актуалізовані) контролюючими органами на підставі електронних даних інформаційного фонду ДРФО, Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України, ЄДР, інших державних реєстрів, ведення яких здійснюється органами державної влади (п. 9.5 розд. ІХ Порядку № 1588).
Після оновлення відомостей Реєстру самозайнятих осіб на підставі відомостей ЄДР про внесення змін до відомостей щодо фізичних осіб - підприємців контролюючий орган передає до ЄДР відомості про внесення відповідних відомостей до реєстрів Центрального контролюючого органу із зазначенням: дати внесення даних до відомчого реєстру, дати та номера запису про взяття на облік, найменування та ідентифікаційного коду контролюючого органу, у якому платник податків перебуває на обліку (п. 9.6 розд. ІХ Порядку № 1588).




25.10.2019 13:02

За дев’ять місяців до бюджетів усіх рівнів платники Буковини спрямували понад 88 мільйонів гривень акцизного податку |  Повідомлення Головного управління ДФС у Чернівецькій області
В Головному управління ДПС у Чернівецькій області повідомляють, що за січень-вересень 2019 року Державний та місцеві бюджети поповнились на 88,9 мільйонів гривень акцизного податку. Зокрема, до загального фонду Державного бюджету бізнесом області сплачено 4,4 мільйони гривень, а саме 2,4 млн. грн. – від оптового постачання електроенергії, 0,1 млн. грн. – з реалізації пального, 1,7 млн. грн. надійшло від переобладнання транспортних засобів, 0,2 млн. грн. – від виробленого пива.
Бюджети місцевих громад за рахунок акцизного податку з реалізації підакцизних товарів в роздрібній торгівлі поповнились на 84,5 мільйонів гривень.
Таким чином виконання індикативного завдання, щодо Державного бюджету забезпечено на рівні 168,3 відсотків, індикативний показник акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів виконано на 109,6 відсотки.
У відомстві зазначають, що для забезпечення повноти сплати акцизного податку важливу роль відіграє активна позиція як керівників територіальних громад так і їх жителів. Для цього необхідно вимагати фіскальний чек та перевіряти, чи відображена у фіскальному чеку інформація про суму сплаченого роздрібного акцизу. Представники підприємництва, котрі здійснюють реалізацію алкогольної продукції та тютюнових виробів, повинні це робити на рівні високої податкової культури.
У разі відсутності фіскального чеку, у податковій службі області рекомендують негайно повідомити про факти нелегальної реалізації підакцизної продукції органи ДПС.

Для платників єдиного податку затверджено нові форми реєстраційних документів
У Головному управлінні ДПС у Чернівецькій області інформують, що вчора - 22 жовтня 2019 року Наказ Мінфіну від 16.07.2019 р. №308 «Про затвердження форм заяви про застосування спрощеної системи оподаткування, розрахунку доходу за попередній календарний рік, запиту про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку та витягу з реєстру платників єдиного податку» опубліковано в «Офіційному Віснику». Згідно п.4 цей Наказ набрав чинності з дня його офіційного опублікування.
Даним Наказом затверджено, заяву про застосування спрощеної системи оподаткування; розрахунок доходу за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування; запит про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку; витяг з реєстру платників єдиного податку.
Водночас, наказ Міністерства фінансів України від 20 грудня 2011 року N 1675 "Про затвердження форми свідоцтва платника єдиного податку та порядку видачі свідоцтва, форми та порядку подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування та форми розрахунку доходу за попередній календарний рік" втратив чинність.
Усім «спрощенцям» необхідно врахувати, що з 22 жовтня для обрання або переходу на спрощену систему слід застосовувати нові форми заяви. Також з цієї дати для отримання витягу з Реєстру платників єдиного податку слід застосовувати нову форму запиту.
Усім «спрощенцям» необхідно врахувати, що заяву про застосування спрощеної системи оподаткування та запит про отримання витягу з реєстру платників єдиного податку можна подавати в паперовій формі або відправляти через Електронний кабінет платника податків.
Наказ Мінфіну від 16.07.2019 р. №308 розміщено за посиланням: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/RE34025.html





Tеми